1.
О
налоге на имущество физических лиц
2.
О
налоговых вычетах
a.
Минфин
разъяснил порядок предоставления имущественного налогового вычета при покупке
земельного участка и расположенного на нем жилого дома
b.
Имущественный
налоговый вычет не предоставляется при продаже имущества, которое
использовалось в предпринимательской деятельности
c.
Минфин:
в состав расходов на строительство жилого дома нельзя включить стоимость
строительных инструментов
d.
ФНС
разъяснила, в каком случае человек, купивший жилье у родственника, может
получить имущественный вычет
Минфин разъяснил
порядок предоставления имущественного налогового вычета при покупке земельного
участка и расположенного на нем жилого дома
24 октября 2011
Физическое лицо покупает
земельный участок вместе с расположенным на нем жилым домом. Данные объекты
недвижимости приобретаются по одному договору купли-продажи. Как в этом случае
предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ
— раздельно по каждому объекту недвижимости или же в целом по произведенным
расходам? В Минфине России считают правильным второй вариант. Разъяснения
— в письме от 14.10.11 № 03-04-05/7-736.
В подпункте 2 пункта 1 статьи 220
Налогового кодекса, в частности, сказано, что имущественный налоговый вычет
может быть предоставлен в сумме фактически произведенных расходов на
строительство либо приобретение земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома.
Данная фраза, по мнению авторов
комментируемого письма, означает, что в целях получения имущественного вычета,
жилой дом и земельный участок рассматриваются как один объект. Поэтому в
расходы на приобретение и строительство жилого дома включаются также расходы на
приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом. И вычет
будет предоставлен по совокупности расходов, осуществленных в связи с
приобретением земельного участка и жилого дома.
Имущественный налоговый вычет не
предоставляется при продаже имущества, которое использовалось в
предпринимательской деятельности
10 октября 2011
Индивидуальный предприниматель не сможет
воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже имущества, которое
использовалось для предпринимательской деятельности. Например, при продаже
торгового павильона. Об этом напомнил Минфин России в письме от 30.09.11 № 03-04-05/4-699.
Как известно, налогоплательщик вправе воспользоваться
имущественным налоговым вычетом при продаже жилых помещений и иного имущества.
Так гласит подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса. Однако оговорено,
что данное право не распространяется на доходы, полученные индивидуальным
предпринимателем от продажи имущества в связи с осуществлением им
предпринимательской деятельности.
В Минфине полагают, что продажа имущества,
использовавшегося в предпринимательской деятельности, может быть отнесена к
продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. А
раз так, то об имущественном налоговом вычете речи быть не может.
Стоит отметить, что суды разделяют мнение чиновников
финансового ведомства (см., например, определение ВАС РФ от 02.11.09 № ВАС-13508/09).
Минфин: в состав
расходов на строительство жилого дома нельзя включить стоимость строительных
инструментов
21 октября 2011
Затраты на приобретение инструментов, необходимых для
строительства жилого дома нельзя учесть в расходах в целях получения
имущественного налогового вычета. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 14.10.11 № 03-04-05/9-733.
Как известно, налоговую базу по НДФЛможно
уменьшить на сумму расходов, связанных со строительством либо приобретением
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Об этом сказано в
подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса. В нем же оговорен перечень
расходов:
– на разработку проектно-сметной документации;
– на приобретение строительных и отделочных материалов;
– на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
– на приобретение работ или услуга по строительству (достройке дома, не
оконченного строительством) и отделке;
– на подключение к сетям электро-, водо-,
газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-,
газоснабжения и канализации.
Как видно, в данном перечне не поименованы
строительные инструменты. А значит, затраты на их приобретение нельзя учесть в
целях получения имущественного налогового вычета.
ФНС разъяснила, в
каком случае человек, купивший жилье у родственника, может получить
имущественный вычет
7 июля 2011
Имущественный вычет по НДФЛне применяется, если сделка купли-продажи жилья заключена между взаимозависимыми лицами. При этом взаимозависимость определяется в соответствии с семейным законодательством. А поскольку Семейный кодекс не регулирует отношениями между некоторыми родственниками, значит, запрет на использование имущественного вычета на них не распространяется. К такому выводу пришли специалисты ФНС России вписьме от 10.06.11 № ЕД-3-3/2029@
.